关于印发电力工业部经理任期内经济责任审计办法等文件的通知
电力部
关于印发电力工业部经理任期内经济责任审计办法等文件的通知
1996年6月14日，电力部
部直属各单位，网内各省、自治区、直辖市电力局，各归口管理单位：
为加强对电力企业经营活动和电力行业职工养老保险基金的审计监督，进一步规范企业经济行为，现将《电力工业部经理任期内经济责任审计办法》、《电力工业部关于对多种经营企业实施审计的意见》、《电力工业部职工养老保险基金审计实施办法》印发给你们，请依照执行，并将执行中的问题和建议及时向部反映。
附件1：电力工业部经理任期内经济责任审计办法
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国审计法》和国家有关内部审计规定制定本办法。
第二条 经理、厂长、局长（以下统称经理）任期内经济责任审计，包括：任期期中、任期届满、调离、晋升、免职（含解聘、辞职，离、退休）。
第三条 经理任期内经济责任审计必须坚持实事求是，客观公正的原则。肯定成绩，指出问题，明确责任，做出评价。
第四条 经理任期内经济责任审计，一般实行先审计后任用、调离。
第二章 审计对象和组织实施
第五条 部直属各公司、子公司，及其所属各单位以及兴办多种经营的公司经理均为审计对象。
第六条 经理任期内经济责任审计，按照干部管理权限实行谁任命（聘任）谁审计，上级主管部门根据需要可直接组织审计。
第七条 经理经济责任审计，由审计部门和干部管理部门共同提出审计对象，纳入年度审计计划，经领导批准实施。对未列入年度计划的急需审计项目，由单位领导直接委派审计部门进行审计。
第八条 经理任期内经济责任审计由审计部门组织实施。
第三章 审计范围和内容
第九条 经理经济责任审计的范围：
一、资产、负债、权益的真实性；
二、国有资产的管理、使用及其保值增值指标完成情况；
三、各项经营目标（上级主管部门批准的计划）的完成情况，是否存在短期行为；
四、企业内部管理制度的健全、有效性；
五、评价企业经营管理水平（包括：经营领域开拓，市场、人才开发，现代企业管理方法的应用）。
六、国家经济政策，财经法规的贯彻执行以及认为需要审计的其他内容。
第四章 审计程序
第十条 审计程序按照《电力工业部审计工作实施办法》第五章有关规定执行。经理经济责任审计可以和财务收支审计、年度财务会计决算审计结合进行。
第十一条 被审计单位收到审计通知后，经理应组织有关部门做好各项准备工作，包括任期目标、工作总结报告和述职报告以及有关数据资料。
第十二条 审计工作终结后提出审计报告。报告的内容：经理任职期间单位的基本情况、经济责任、经营业绩、管理水平、存在问题、审计评价、审计意见。
审计报告要简明扼要，事实清楚，客观公证，评价和意见恰当。
第十三条 审计报告经主管领导审定后，对违反财经纪律的问题按照《电力工业部审计工作实施办法》单独下达审计决定，并按照规定进行处理。对违反党纪、政纪和触犯刑律的，分别送交有关部门处理。
第十四条 各级审计部门，应建立经理经济责任审计档案，并按有关规定进行管理。
第五章 附 则
第十五条 科研、学校，勘测、设计，归口管理、联营单位（控股）可比照本办法执行。
第十六条 各单位可根据本办法的规定制定实施细则。
第十七条 本办法由电力工业部负责解释。
第十八条 本办法自颁发之日起执行。
附件2：电力工业部关于对多种经营企业实施审计的意见
第一条 为了建立健全多种经营企业的内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》和《电力工业部审计工作实施办法》，结合电力部多种经营企业的实际情况和需要，制定对多种经营企业实施审计的意见。
第二条 电力多种经营企业实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，促进多种经营事业的健康发展，维护多种经营企业的合法权益。
第三条 多种经营企业是指电力系统各单位兴办的主业以外的独资、合资、合作经营企业。
第四条 电力公司的子公司以及多种经营处（局、室），根据需要设立内部审计机构，配备审计人员，对所属多种经营企业实施审计监督。
第五条 内部审计机构，在本单位主要负责人的直接领导下，对本单位及所属企业的经济活动，财务收支及其经济效益进行监督，对本单位领导负责并报告工作。
第六条 内部审计人员，应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。审计人员依法行使审计监督职权，受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
第七条 审计机构的主要审计任务
（一）财务计划、预算执行情况和决算；
（二）财务收支，财务成果的合法、合规；
（三）建设项目的预（概）算、决算；
（四）对内对外签订的采购、发包工程，承包合同、契约、协议等；
（五）与境内外经济组织兴办的合资、合作经营企业、合作项目，投入资金、财产、经济效益；
（六）资产的保值增值；
（七）内控制度的建立、健全与有效；
（八）经理（厂长）任期经济责任审计；
（九）上级和本单位领导交办的事项。
第八条 审计机构的职权
（一）根据审计工作的特殊需要，要求所属有关单位、职能部门报送有关经济活动资料，财务计划、预算、决算、财务会计报表等文件；
（二）审查经济活动的有关凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件；
（三）对涉及审计有关的事项进行调查；
（四）阅读有关文件，参加有关会议；
（五）审计中发现严重违反财经法规和严重损失浪费行为，可向上级主管审计机构反映。对特别重大的违纪事项，经单位负责人同意，可以采取如下临时措施：停止资金支付、封存账册、提出追究有关人员责任的建议；
（六）针对审计中发现的问题提出结论意见和建议。
第九条 审计工作准备
根据本单位的具体情况，结合主管部门审计工作安排，拟订审计工作计划，经单位领导批准实施。主要准备工作有：
（一）审计目的、内容、范围、方式、时间、审计人员组织；
（二）审计前七天下达审计通知书。内容包括：审计名称、范围、内容，审计时间、审计人员组成。
第十条 实施项目审计步骤：
（一）核对财务帐薄、报表、凭证资料，核查实物，调查访问；
（二）在核实有问题事项基础上，编写审计底稿，听取被审计单位意见并签署意见；
（三）编写审计报告，征求被审计单位意见，被审计单位从收到审计报告起10天内提出书面意见。
第十一条 下达审计决定和审计意见书
（一）审计决定：对违反国家、部门和本单位规定的财务收支行为需要给予处理和处罚的，下达审计决定。
（二）审计意见书：对审计事项只作评价，提出改进建议和意见的，下达审计意见书。
审计决定和审计意见书，送被审计单位执行。被审计单位对审计决定和审计意见书如有异议在15日内向执行审计任务的审计机构提出，审计机构应在30天内提出处理意见。
第十二条 审计依据
（一）国家法规、政策，国务院授权各部门制定的制度、办法；
（二）地方性财经法规、制度、办法；
（三）上级主管部门贯彻国家财经法规、政策所制定的实施细则、管理制度和办法；
（四）本单位依照国家，地方，主管部门的法规、制度、办法所制定的内部管理制度。
第十三条 审计机构的工作制度
（一）审计工作报告制度：年度审计工作计划和总结，审计项目报告、审计决定、审计意见书，审计工作统计报表等报送主管上级审计部门；
（二）档案管理制度：审计工作形成的文件资料，按照规定立卷归档，指定专人管理；
（三）审计业务工作接受上级审计机构指导，并向上级审计机构报告工作。
第十四条 各单位根据本意见制定具体实施细则。
第十五条 本意见由电力工业部负责解释。
第十六条 本规定自颁发之日起实行。
附件3：电力工业部职工养老保险基金审计实施办法
第一条 为加强电力行业职工养老保险基金管理，保证基金的安全、完整、增值，促进电力行业职工养老保险制度的完善和实施，根据《审计法》第24条规定，劳动部、审计署发布的《社会保险审计暂行规定》，制定本办法。
第二条 本办法所称职工养老保险基金，是指参加电力行业统筹的企事业单位及职工个人缴纳的基本养老保险基金、企业补充和个人储蓄养老保险基金。
第三条 国家和电力行业的有关职工养老保险的法律、法规和政策是进行职工养老保险基金审计的依据。
第四条 按照电力行业职工养老保险管理体制，实行部统一领导，分级审计负责制。各级单位负责对本级职工养老保险管理机构和下级职工养老保险管理机构的审计监督。职工养老保险基金的审计监督，在本单位主要负责人的直接领导下，由本单位审计部门组织实施。
第五条 审计人员在审计中应实事求是、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。
第六条 审计人员依法行使职权受法律保护。
第七条 审计内容：
（一）职工养老保险基金预算、决算和执行情况；
（二）职工养老保险基金的核定、收缴、支付、上解、下拨、保值增值、调剂；
（三）管理费和其他专项经费的提取、使用、上解、下拨；
（四）职工养老保险管理机构的内部控制制度；
（五）职工养老保险基金运营的收益；
（六）投保人和养老保险待遇享受人员的人数及花名册；
（七）工资总额和缴费基数填报的情况；
（八）国家财经法纪的执行情况。
第八条 审计机构依据《电力工业部审计工作实施办法》第九条规定行使审计权限。
第九条 审计要点：
（一）是否擅自减免、转移基金收入，提高征收比例和扩大征收范围，少计基金利息收入和上级补助及下级上解收入；
（二）是否转移、虚列基金支出，多付投保单位基金，从基金中列支基建性和行政性支出；
（三）是否挪用基金购建资产、经商办企业、对外投资及进行经济担保和购买股票等风险投资、委托或自行放贷，主管部门和其他部门是否挪用；
（四）是否按国家规定提取、筹集和使用基金，是否坚持专款专用原则，基金结余是否按规定存入银行的专户，并进行保值增值运营；
（五）是否按规定比例提取管理费，在管理费中列支不合规的基建性支出和资产购建支出，以及上级有关部门摊派支出，虚列管理费支出、管理费超支使用和滥发奖金实物等；
（六）是否按规定及时发放离退休费用、扩大（或缩小）发放范围、提高（或降低）发放标准；
（七）是否有效地采取措施使基金保值增值，基金保值增值的方式是否合规；
（八）是否建立起健全、有效的基金管理内部控制制度，包括基金收支、保值增值管理制度和办法，管理费和周转金使用管理办法，资产的领购和使用管理制度，基金预决算制度和内部会计核算制度等；是否严格执行国家及电力行业养老保险基金会计核算、财务管理等规定和办法；
（九）是否按规定填报工资总额，养老保险基金的会计核算与会计报表是否真实合规；
（十）是否及时核对《职工养老保险手册》，个人帐户记载是否清楚、真实。
第十条 审计程序：依照《电力工业部审计工作实施办法》第五章各条款进行。
第十一条 审计方式：采取就地审计、报送审计或与社会保险管理机构联合审计等方式。
第十二条 审计报告应报送同级和上级社会保险管理监督部门。
第十三条 审计机构依据《电力工业部审计工作实施办法》第十条规定行使处理、处罚权。
第十四条 审计事项应按规定建立和管理审计档案。
第十五条 对纳入电力行业统筹的其他社会保险基金的审计可依照本办法进行。
第十六条 各单位可根据本办法制定实施细则。
第十七条 本办法由电力工业部负责解释。
第十八条 本办法自颁发之日起实行。
全国人大常委会法制讲座第二十一讲：我国的证券法律制度
周正庆
证券法律制度是现代金融法律制度的重要组成部分，在市场经济法律体系中占有重要地位。从若干行政法规和部门规章的逐步建立，到以《证券法》为核心的证券法律制度的初步形成，我国的证券法律制度建设贯穿证券市场发展的全过程，为证券市场规范运行并充分发挥积极作用提供了重要保障。
一、证券立法的宗旨与证券市场的地位和作用
《证券法》第1条开宗明义地阐述了我国证券立法的宗旨。即规范证券发行和交易行为，保护投资者合法权益，维护社会经济秩序和社会公共利益，促进社会主义市场经济的发展。这一立法宗旨的形成与确立，是我国证券市场的地位、作用及十年来实践经验在证券立法方面的综合体现。
中国证券市场是适应我国改革开放和国民经济发展需要形成和发展起来的。1990年12月和1991年6月,上海和深圳两地相继成立了证券交易所，开启了新中国发展证券市场的先河。但在当时，对于能否借鉴发达国家的经验发展证券市场，一些同志仍然心存疑虑，主要表现在对社会主义国家能不能发行股票，股份制姓"资"还是姓"社"，国有企业改制上市是不是搞私有化，会不会造成国有资产流失等问题认识不清。这种思想认识上的顾虑和分歧,在很大程度上制约了我国证券市场的发展。针对上述情况，邓小平同志在1992年初的南巡讲话中指出："证券、股市，这些东西究竟好不好，有没有危险，是不是资本主义独有的东西，社会主义能不能用？允许看，但要坚决地试。"，"总之，社会主义要赢得与资本主义相比较的优势，就必须大胆吸收和借鉴人类社会创造的一切文明成果，吸收和借鉴当今世界各国包括资本主义发达国家的一切反映现代社会化大生产规律的先进经营方式、管理方法"。这些论断，在一些重大理论和实践问题上解除了认识上的禁锢，带来了又一次思想解放，为中国证券市场的发展创造了新的机遇。
股份制是不是人类社会创造的文明成果？是不是反映现代社会化大生产规律的先进经营方式和管理方法呢？回答是肯定的。马克思在《资本论》中对此做了精辟的论述。他认为，股份制度是在资本主义生产方式本身范围内产生的，通向一种新的生产形式的过渡形式。"它是在资本主义体系本身的基础上对资本主义的私人产业的扬弃；它越是扩大，越是侵入新的生产部门，它就越会消灭私人产业"。马克思还高度评价了股份公司在集中社会资金、促进经济发展方面的独特作用，他指出："假如必须等待积累去使某些单个资本增长到能够修建铁路的程度，那么恐怕直到今天世界上还没有铁路，但是，通过股份公司转瞬之间就把这件事完成了"。因此，可以说发展股份制、发展证券市场符合马克思主义。党的十五大报告在总结实践经验的基础上，从理论的高度对股份制和发展证券市场作出了科学的结论："股份制是现代企业的一种资本组织形式，有利于所有权和经营权的分离，有利于提高企业和资本的运作效率，资本主义可以用，社会主义也可以用。不能笼统地说股份制是公有还是私有，关键看控制权掌握在谁手中。"党的十五大报告还明确提出了要着重发展资本市场等要素市场。
在邓小平理论指引和党中央、国务院领导下，我国证券市场规模日益壮大，在国民经济中的地位和作用日益突出。截至2001年3月底,境内上市公司1122家,市场总市值达5万多亿元,约相当于2000年GDP的60%,累计筹资5732亿元,上缴印花税总计1547亿元。境外上市公司54家,红筹股公司69家,累计筹资575亿美元。从经营业绩看,上市公司主营业务收入10398亿元,净利润总额731亿元,经营状况明显好于其他国有企业。
总结证券市场对我国社会主义市场经济发展的积极作用，可以归纳为"四个有利于"：
一是有利于巩固和增强公有制经济的主体地位。在已公布年报的1086家上市公司中，国有股和法人股占70%以上。通过股票发行上市，国有上市公司资产负债率降低到46.3%，比一般国有企业平均水平低19个百分点。并且，通过三个途径实现了国有资产的保值增值：第一，国有企业改制时国有资产评估增值，通过评估资产增值率一般为33%;第二,溢价发行增值,A股市场向社会公众发行股票的价格每股平均为6元左右,是发行前企业每股净资产的4倍,国有资产享受的增值率为84%;第三,配股增值,上市公司配股价格一般比每股净资产值高50%以上。这表明，公有制经济不仅保持了对国有企业的控股权，而且还吸纳了大量的社会资金，壮大了公有制经济的实力。
二是有利于促进国有大中型企业转换经营机制、建立现代企业制度。占上市公司中76%的企业是由国有企业改制而成的，上市后，这些企业的法人治理结构、决策和经营机制、监督和制约机制以及法律责任等方面，都较上市以前发生了很大变化。企业通过上市，建立了市场硬约束，压力加大了，动力增强了，促进了国有企业改善经营管理，提高经济效益。
三是有利于推动投融资体制改革。我国长期以来实行单一的间接融资体制，企业融资几乎全靠银行贷款，国有企业资产负债率居高不下，资本金严重不足，不利于企业发展和防范金融风险。发展证券市场，开辟直接融资渠道，改善了传统国有企业主要依靠银行贷款支持生产经营的局面，既改善了企业财务状况，也缓解了金融风险。
四是有利于促进社会资源优化配置和产业结构调整。十年来，上市公司通过境内外证券市场共计筹集资金逾万亿元人民币，其中80%投入到了新建和技改项目，支持了国家重点建设，促进了国民经济支柱产业发展，培育了一批有相当规模和实力、有一定竞争力的上市公司。从上市公司2000年年度报告数据看，总资产超过100亿元的特大型公司有15家；主营业务收入超过100亿元的公司有8家；市值在100亿元以上的公司有35家；净利润超过5亿元的公司有22家。
1998年,江泽民同志在《证券知识读本》的批示中，充分肯定了证券市场的地位和积极作用，他指出："实行社会主义市场经济，必然会有证券市场。建立发展健康、秩序良好、运行安全的证券市场，对我国优化资源配置，调整经济结构，筹集更多的社会资金，促进国民经济的发展具有重要作用"。证券市场十年的发展实践表明，证券市场作为社会主义市场经济的重要组成部分，对促进我国国民经济持续、快速、健康发展具有重要作用。
二、证券法律制度的基本内容及相应拓展
我国的证券法律制度以《证券法》共12章214条内容为核心，辅之以《公司法》相关内容以及300多件相关的行政法规、部门规章及规范性文件构成。目前，我国证券法律制度的调整范围主要是股票、公司债券和国务院依法认定的其他证券的发行和交易。其基本内容包括四个方面：（1）证券发行上市的法律规范；（2）证券交易的法律规范；（3）证券服务的法律规范；（4）证券市场监管的法律规范。
(一)股票发行与上市的法律规范股份有限公司进入证券市场发行股票上市后成为上市公司，在这个过程中，必须依法经历证券发行和上市两个阶段。我国证券法律制度的基本内容之一，就是对上市公司在这两个阶段的主要行为和活动进行法律规范，其核心是保证和提高上市公司的质量。
1、股票发行上市的条件与核准制度。
股票发行分为设立时的首次发行和新股发行，新股发行又分为增发和配售两种方式。以募集方式设立的一般股份有限公司，在公开发行股票、向社会募集资金时，必须符合法定的基本条件，主要包括：公司注册资本的最低限额为人民币一千万元；应当有五个以上的发起人并且其认购的股份不得少于公司股份总数的35%；必须向证券监管部门递交募股申请，并报送公司章程、批准设立公司的文件、经营估算书、出资种类及验资证明和招股说明书等相关文件。
经过公开发行股票而设立的股份有限公司申请股票上市并成为上市公司，则必须符合有关上市公司的法定基本条件，主要包括：股票经证券监督管理机构核准已向社会公开发行；公司股本总额不少于人民币五千万元；持有股票面值达人民币一千元以上的股东人数不少于一千人；向社会公开发行的股份占公司股份的25%以上，公司股本总额超过人民币四亿元的，向社会公开发行股份的比例为15%以上；公司在最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载；开业时间需在三年以上，并且最近三年需连续盈利。为了有利于国有企业融资上市，法律还特别规定，原国有企业依法改建而设立的股份有限公司，或者公司法实施后新组建成立的，主要发起人为国有大中型企业的股份有限公司，经营业绩可依原企业连续计算，而不必等待三年时间。股份有限公司向证券监督管理机构提出股票上市交易申请时，还应当提交：公司章程、公司营业执照、申请上市的股东大会决议、上市报告书、经法定验证机构验证的公司最近三年的或者公司成立以来的财务会计报告和最近一次招股说明书等文件。
股份有限公司成为上市公司，除必须满足上述法定的基本条件外，还必须依法经过证券监督管理机构的股票发行和股票上市核准程序。其基本环节为：第一，发行人依法提交公开发行股票的申请文件；第二，由证监会内部和外部共80余名成员组成的证券发行审核委员会，依法对股票发行进行审核，以投票方式对股票发行申请进行表决，并提出审核意见；第三，证监会自受理证券发行申请文件之日起3个月内作出决定，不予核准的，应当作出说明；第四，股份有限公司依法提交股票上市交易的申请文件；第五，证监会或经授权的证券交易所根据国家产业政策和法定上市条件，依法核准股票上市申请；第六，证券交易所自接到股票上市交易申请和核准文件之日起的6个月内，安排该股票上市交易。
《证券法》颁布实施后，我国的证券发行与上市管理制度进行了重大变革。证券发行与上市由原来的"有规模、有家数、指标分配"的审批制，转变为"无预设指标，无行政审批"的核准制。发行人也由原来的先"跑指标、报批准"，后找主承销商，转变为先找主承销商，并在其辅导下进行为期一年的改制运行，具备证券发行与上市条件后，由主承销商作为保荐人，向证券监管机构作出证券发行上市推荐，由证券监管机构按程序核准。在这一过程中，发行人提交的发行申请文件必须真实、准确、完整；为证券发行出具有关文件的会计师事务所、律师事务所及资产评估等专业机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其出具文件的真实性、准确性和完整性；主承销商作为保荐人，必须承担信誉和承销费损失风险；股票发行后，发行人经营与收益的变化，由发行人自行负责，由此变化引致的投资风险，由投资者自行负责；证券监督管理机构只是依法对有关申请文件进行合规性的程序审核。
为了更好地贯彻实施《证券法》，国务院制定了《中国证监会股票发行审核委员会条例》、《中国证监会股票发行核准程序》等行政法规，证监会相继制定了《拟发行上市公司改制重组指导意见》、《股票发行上市辅导工作暂行办法》、《关于进一步完善股票发行方式的通知》、《上市公司向社会公开募集股份操作指引》、《上市公司检查办法》等近30件规章和规范性文件。这些行政法规、规章和规范性文件与《证券法》和《公司法》的有关规定相配合，形成了较完备的证券发行与上市的法律规范。
2.持续信息公开制度
持续信息公开指的是证券市场中的信息披露。其主要内容包括:发行人和证券公司公告的招股说明书、财务会计报告、年度报告、中期报告和临时报告等。持续信息公开制度是维护投资者权益的重要法律制度。它以"公开、公平、公正"为原则，使证券市场参与者通过公司披露的信息监督公司的经营活动，促进上市公司改善管理、提高质量。
