黑龙江省境外投资财政管理条例
黑龙江省人大常委会
黑龙江省境外投资财政管理条例
黑龙江省人大常委会
第一章 总 则
第二章 境外投资
第三章 境外资产
第四章 境外投资收益
第五章 境外投资的核算与财务报告
第六章 法律责任
第七章 附 则
第一章 总 则
第一条 为加强本省境外投资的财政管理与监督，维护国家和投资者的合法权益，根据国家有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 凡在本省注册登记的企业、事业单位及本省在国内其他地区注册登记的企业、事业单位（以下统称投资者），以现有资产向国外或港澳地区（以下统称境外）投资的均应执行本条例。
第三条 境外投资是指投资者以货币资金、实物、无形资产或购买股票等有价证券，以及劳务方式在境外进行的投资。
第四条 投资者应根据本条例及所属境外企业驻在国或地区的法律规定，建立健全境外投资的财政会计管理制度。
第五条 本条例由各级财政部门负责组织实施。
第二章 境外投资
第六条 投资者在履行境外投资义务前，应持该项目的批准文件、合同、章程、可行性研究报告及境外有关机构签发的注册登记证明等资料，到主管财政部门办理财政登记并领取境外投资财政登记证明。以国有资产投入的投资者还应提供国有资产管理部门出具的国有资产产权登记文件
。
第七条 投资者在履行境外投资义务时，应凭境外投资财政登记证明，到有关部门办理资产调出手续。
第八条 投资者在履行境外投资义务后，应要求所属境外企业及时提交由境外企业法人代表根据境外企业所在地公证机构出具的验资证明所签署的出资证明。
第九条 投资者不得擅自将贸易项下的应收国外帐款或其他应返回国内的资产用于境外投资。
第十条 投资者所属境外企业需追加资本投入的，应在履行法定手续后，到主管财政部门办理变更登记手续。
第十一条 投资者所属的境外企业形式必须为有限公司，并按有限公司的规定履行各项权利和义务，承担相应的责任。
第十二条 凡有国有资产投入的境外企业，投资者应派专人负责或参与境外企业的财务会计管理工作。当投资者在所属境外企业控股时，其财务负责人必须由内派人员担任。
第三章 境外资产
第十三条 境外资产是指投资者在所属境外企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源和投资者未以境外企业名义购置或专项存储的其他资产，包括各种财产、债权和其他权利。其中按规定归国家所有部分为境外国有资产。
第十四条 投资者应根据境外企业性质、产权关系等设置境外资产辅助帐，并按原始成本及有关的法律依据，及时反映境外资产的增减变化情况。未经主管财政部门批准，在境外资产未变现前，不得按市价调整有关资产的帐面价值。
第十五条 境外资产应以投资者名义在境外注册登记或专项存储，特殊情况需以个人名义注册登记或专项存储的境外国有资产，须经省人民政府批准方可按有关规定办理手续，并将签署的有关文件、协议、委托书、公证报告等报主管财政部门和国有资产管理部门备案；以个人名义注册
登记或专项存储的境外非国有资产，投资者应将签署的有关文件、协议或委托书等报财政部门备案，备案后方可按本条例的规定，确定有关年度境外投资及境外投资收益数额。
第十六条 投资者以国有资产作为资本金投入境外企业的，应按规定明确境外国有资产产权负责人。负责人应对境外国有资产保值增值负责。未经主管财政部门和国有资产管理部门批准，负责人不得以任何方式转让、抵押有关以个人名义办理的产权注册登记文件。
第十七条 投资者与其他企业合并或转让境外企业资本、吸收其他经济组织、个人等资本，应重新评估投资者在境外企业享有的权益，并依此确定合并确认价值或资本金的转让价格。其中对国有资产投入的境外企业，投资者应按国有资产管理的有关规定履行报批、确认手续，将所签署
的有关文件副本或影印件及上述资料的中文译本、国有资产管理部门确认的资产评估报告等一并报送主管财政部门备案。
第十八条 投资者在管理使用未以境外企业名义购置或专项存储应属投资者的其他资产，须遵守下列规定：
（一）投资者所属境外企业及其他企业、组织或个人需占用该项资产的，应由投资者授权的内派人员，在授权范围内与占用者签署有关协议，并比照当地同等水平收取占用费，不得无偿提供使用。
（二）该项资产不得因境外企业发生经营性亏损或解散清算、破产等而减少。
（三）计算投资者境外投资收益时，该项资产中的物业资产、固定资产等一律不得计提折旧，所发生的修缮费、保险费、缴纳的专项税款等可据实列支。
第十九条 投资者应定期盘点境外资产，对实际发生的盘盈、盘亏及坏帐损失，应责成内派负责人或境外国有资产产权负责人提交书面报告，并附报合法的鉴定证明。
第二十条 投资者转让资本或根据有关法律、协议规定需对境外企业资产重新评估或清算时，投资者应另行派人负责所属境外企业的资产评估或清算工作。
国家资本金在投资者所属境外企业达到控股能力时，境外资产评估或清算工作由主管财政部门、国有资产管理部门共同负责。
第二十一条 境外企业清算完毕后，投资者应及时将需调回的境外资产调回国内；对遗留的债权债务应责成专人负责。无法收回或偿付的坏帐，应在取得合法依据或经主管财政部门批准后，列入投资者当期损益。
第四章 境外投资收益
第二十二条 境外投资收益是指投资者在境外投资过程中所获得的各项净收益，具体包括：
（一）境外企业依法分配给投资者的利润；投资到期收回或转让资本取得款项高于帐面价值的差额；按照权益法核算的股权投资在所属境外企业增加的净资产中所拥有的数额等。
（二）境外企业支付给内派人员的各种工资和奖励与内派人员实得数额的差额，即内派人员工资差额收入。
（三）源于未以境外企业名义购置或专项存储应属投资者的其他资产所获得的各项净收益。
（四）购买境外经济组织股票等有价证券所获得的股息、红利。
（五）主管财政部门规定的其他收入。
第二十三条 投资者实现的境外投资收益，应自境外企业分配利润后30日内调回国内，并纳入投资者的利润总额，在依法缴纳所得税后，按投资者现行财务管理规定分配与使用。
境外企业暂不分配利润或因亏损无法分配利润时，应将本条例第二十二条第（二）、（三）、（五）项规定收入于境外企业会计年度终了后30日内调回国内，不得超期结存于境外。
第二十四条 投资者收到境外企业以实物充抵应调回的投资收益，在投资者会计年度终了前未变现的，应按进口报关时申报的价值确定当期境外投资收益金额；实际变现后发生的差额部分可在变现年度内调整。
第二十五条 根据避免双重征税原则需抵免缴纳境外投资收益所得税的投资者，应向当地税务机关提交书面申请及境外投资财务报告，经审核无误后准予抵免，但抵免范围仅限于本条例第二十二条第（一）项规定所得。
第二十六条 投资者不得因境外企业发生亏损而减少应纳税额及应缴财政利润，不得减少本条例第二十二条第（二）、（三）、（五）项规定所得。
第二十七条 投资者不得将与境外企业之间的贸易、劳务、非资本性资产占用所得混同于境外投资所得，亦不得要求境外企业承担与生产经营无关的费用。
第二十八条 投资者或国内其他单位委托境外企业代存代管的资产，在按代存代管协议管理时所发生的费用由托管单位负担。
第二十九条 任何单位或个人无权截留、挪用境外投资收益。当投资者拥有两个以上境外企业时，不得以其中一个境外企业收益弥补另一个境外企业的亏损。
第五章 境外投资的核算与财务报告
第三十条 投资者应按《企业财务通则》、《企业会计准则》及分行业的财务会计制度要求，及时、准确、全面反映因境外投资所引起的境外资产及收益的变动。
第三十一条 投资者应严格区分与所属境外企业间的债权债务，各自承担必要的经济责任。核算时依据的所有文件资料必须译成中文。
第三十二条 投资者编报企业年度财务报告时，应同时编报境外投资年度财务报告，主要包括：
（一）投资者根据境外企业会计年度决算报表及境外资产辅助帐，据实编制截止投资者会计年度终了日（即每年12月31日）境外资产负债表、境外投资损益及分配表。
（二）财务情况说明书。主要说明境外企业营运情况，利润及分配情况，境外资产管理及市价变化情况，其他对境外资产变动和境外投资收益影响较大的事项及影响程度。
第三十三条 投资者在编报境外投资年度财务报告的同时，应提交下列资料：
（一）境外企业会计年度的会计决算及所在地公证机构出具的查帐报告或税务机关出具的完税证明。
（二）投资者和境外企业因经营管理需要自行制定或与其他企业、组织、个人签署的一切可影响境外资产和境外投资收益增减变化的文件、协议等副本或影印件及中文译本。
第三十四条 投资者在报送第一个境外投资年度财务报告前，应将所属境外企业制定的内部财务会计管理制度报送主管财政部门备案。
第三十五条 境外投资年度财务报告应经主管财政部门或公证机构鉴定后生效，并作为编报投资者年度财务报告的重要组成部分及法定依据。
第六章 法律责任
第三十六条 投资者有下列行为之一的，由主管财政部门给予处罚：
（一）不按规定办理境外投资财政登记证明的，应在主管财政部门指定期限内补办登记证明；逾期不补办的处以1万元罚款。
（二）未按规定要求编报境外投资年度财务报告的，处以1万元罚款；连续两年以上未编报的，处以5至10万元罚款。
（三）未按规定要求办理以个人名义注册或专项存储境外资产手续及备案的，处以1万元罚款。
（四）未经主管财政部门和国有资产管理部门批准，擅自转让、抵押有关以个人名义办理的境外国有资产产权注册登记文件的，处以5万元罚款。
（五）不按规定调回境外投资收益或坐支境外投资收益的，处以实际发生额的10％的罚款。
第三十七条 造成国有资产流失或影响投资者纳税缴利的，主管财政部门和税务机关可据实收缴投资者相应数额的银行存款或变现能力较强的其他资产，并建议有关单位或部门对主要责任人给予行政处分。
第三十八条 当事人对处罚决定不服的，可依照《行政复议条例》或《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或向人民法院起诉。
当事人对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉又不履行的，作出处罚决定的机关可申请人民法院强制执行。
第三十九条 主管财政部门工作人员在监督管理境外投资工作中有玩忽职守、徇私舞弊的，由其主管单位给予行政处分。
第四十条 违反本条例构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附 则
第四十一条 本条例由省财政厅负责应用解释。
第四十二条 在境外设立独立核算且具有法人地位的办事处、代表处等应按本条例执行。
第四十三条 本条例自1995年1月1日起施行。
1994年12月3日
宜春市人民政府关于印发宜春市重大建设项目稽察办法的通知
江西省宜春市人民政府
宜春市人民政府关于印发宜春市重大建设项目稽察办法的通知
宜府发〔2010〕5号
各县（市、区）人民政府，市政府各部门：
经市政府第36次常务会议研究同意，现将《宜春市重大建设项目稽察办法》印发给你们，请认真贯彻落实。
二O一O年五月六日
宜春市重大建设项目稽察办法
第一条 为加强对重大建设项目的监督和服务，保证工程质量和资金安全，规范全市重大建设项目稽查工作，根据《国家重大建设项目稽察办法》、《江西省重大建设项目稽察办法》和其他相关规定，特制订本办法。
第二条 本办法适用于国家、省、市、县（市、区）出资、融资，经市、县（市、区）发展和改革部门审查批准，以及经市、县（市、区）发展和改革部门审核后报上级发展和改革部门审查批准的重大建设项目；经市发展和改革部门审查批准或审核上报的全部或部分使用市本级财政预算资金和纳入本级财政预算管理的各种政府性资金投资的重大建设项目。
第三条 重大建设项目稽察工作，坚持依法办事、客观公正、实事求是的原则。
第四条 市重大建设项目稽察特派员办公室（以下简称市稽察办）作为市重大建设项目日常督查和专项稽察工作机构，其主要职责如下：
（一）监督检查被稽察单位贯彻执行国家有关法律、法规、规章和方针政策的情况；
（二）监督检查重大建设项目的招标投标、工程质量和建设进度等情况；
（三）监督检查重大建设项目资金使用、概算控制的真实性、合法性；
（四）监督检查财政性建设资金安排的实施情况；
（五）对被稽察单位主要负责人的经营管理行为进行评价，提出奖惩建议；
（六）跟踪监督重大建设项目的整改情况；
（七）法律、法规和规章规定的其他职责。
第五条 市稽察办的工作经费由市财政纳入年度预算。
第六条 市稽察办应当根据本市固定资产投资计划和重大建设项目实施情况，于每年3月底前拟定本年度重大建设项目稽察计划，由市发展和改革部门与市监察、财政、审计等有关部门商定后报市人民政府备案。
市稽察办在日常监督检查中发现有重大违规嫌疑的项目或受理举报的项目，报经市发展和改革委同意后开展稽察工作。
第七条 市稽察办应当按照年度重大建设项目稽察计划开展稽察工作。同时，根据上级发展和改革部门以及市人民政府安排，及时组织稽察活动。
第八条 市发展和改革委根据工作需要，可以组织稽察人员与财政、审计等有关部门人员联合进行稽察，也可以聘请有关专业技术人员参加稽察工作。
第九条 稽察人员应当具备下列条件：
（一）熟悉并认真贯彻执行有关法律、法规、规章和方针政策；
（二）坚持原则，廉洁自律，忠实履职，保守秘密；
（三）熟悉项目建设和管理，或者具有财务、审计、工程技术等方面的专业知识，并有相应的综合分析和思维判断能力。
第十条 稽察工作实行回避制度。
市稽察办不得将稽察人员派至其曾经管辖、工作过的重大建设项目或者其近亲属担任被稽察单位高级管理人员的重大建设项目单位从事稽察工作。
稽察人员与被稽察事项有利害关系的，应当自行回避。
第十一条 市稽察办应当在实施稽察3日前，向被稽察单位送达稽察通知书；必要时，市稽察办可以直接持稽察通知书实施稽察。
第十二条 稽察人员实施稽察时，可以采取下列方式：
（一） 听取被稽察单位主要负责人有关重大建设项目的情况汇报，在被稽察单位召开与稽察事项有关的会议，参加被稽察单位与稽察事项有关的会议；
（二）查阅被稽察单位有关重大建设项目的工程技术资料、财务会计资料以及其他有关资料，必要时，可以要求被稽察单位主要负责人作出说明；
（三）进入重大建设项目现场进行调查，核实有关情况；
（四）向参加重大建设项目建设的有关单位、个人了解情况；
（五）向财政、审计、建设等有关部门了解被稽察单位的重大建设项目资金使用、工程质量情况；
（六）根据发现的问题，对勘察、设计、施工、监理、招标代理等相关参建单位进行延伸稽察，核实有关情况。
根据工作需要，市稽察办报经市发展和改革委同意后，可以委托具有相应资质的中介服务机构提供检验、鉴定等服务。
第十三条 稽察人员有权要求被稽察单位提供有关文件、合同、协议、报表、财务原始凭证等资料和情况，有权进入施工现场和相关单位调查了解被稽察项目的有关情况，有权就被稽察项目的事项向有关人员提出质询。
被稽察单位应当接受依法稽察，如实向稽察人员提供与重大建设项目有关的文件资料，报告建设和管理过程中的重大事项，不得销毁、拒绝、隐匿或者伪造有关文件资料，不得拒绝接受稽察。
第十四条 市人民政府有关部门和县（市、区）人民政府应当支持、配合稽察人员的稽察工作，向稽察人员提供被稽察单位有关的情况和资料。
第十五条 市发展和改革委应当加强同财政、审计、监察等有关部门以及金融机构的联系，相互通报有关情况，避免重复检查。
第十六条 市稽察办应当就稽察中发现的问题向被稽察单位核实情况，并书面征求被稽察单位的意见。
被稽察单位应在5个工作日内向市稽察办提出书面反馈意见。被稽察单位在规定期限内没有提出反馈意见的，视作认可市稽察办的意见。
稽察人员在稽察中发现重大建设项目存在严重工程质量、生态环境、资金安全等问题以及其他紧急情况的，应当及时采取相应措施，并向市发展和改革委等有关部门专题报告，有关部门应当依法处理。
第十七条 稽察人员应当在稽察工作结束后20日内，提交稽察报告。稽察报告内容主要包括：重大建设项目基本情况；建设项目是否履行法定审批程序；建设规模、内容、标准执行情况；资金使用、概算控制的分析评价，招标投标、工程质量、工程建设进度等情况的分析评价；被稽察单位的工作业绩和信誉评价、存在的问题；被稽察单位的意见，处理建议等。
稽察报告经市稽察办审核后报市发展和改革委，由市发展和改革委依据职权作出稽察处理决定。对重大建设项目存在严重问题的处理，市发展和改革委应当及时报经市人民政府批准后执行。
第十八条 市发展和改革委应当采取适当方式向被稽察单位书面反馈稽察结论，并将稽察结论告知市人民政府有关部门和重大建设项目所在县（市、区）人民政府。
市发展和改革委在法定职权范围内作出的稽察处理决定，被稽察单位应当执行，并认真进行整改，最后按要求期限将整改结果报市发展和改革委。市稽察办应当跟踪整改情况，适时组织复查，直至达到整改目标。
被稽察单位对稽察结论有异议的，可以自收到有关书面材料之日起15日内，向市发展和改革委提出书面复查申请。市发展和改革委应当自收到复查申请之日起30日内，组织人员进行复查，并提出复查意见，通知申请人。被稽察单位对复查意见仍有异议的，可以依法提出申诉。
第十九条 稽察人员实施稽察时，不得有下列行为：
（一）泄露国家秘密和被稽察单位的商业秘密；
（二）接受被稽察单位的任何馈赠、报酬、福利待遇；
（三）在被稽察单位报销费用；
（四）参加被稽察单位安排、组织或者支付费用的宴请、娱乐、旅游、出访等活动；
（五）在被稽察单位为自己、亲友或者他人谋取私利；
（六）利用职务上便利谋取其他利益。
第二十条 稽察人员有下列行为之一的，依照有关规定给予批评教育、组织处理或者纪律处分，涉嫌违法犯罪的，依法追究其法律责任：
（一）对被稽察单位的重大违法违纪问题隐匿不报或者严重失职的；
（二）与被稽察单位串通编造虚假稽察报告的；
（三）违反本办法第十九条规定的。
第二十一条 被稽察单位有下列行为之一的，由市发展和改革委责令限期整改，并予以通报；情节严重的，依法作出罚款、冻结或暂停拨付建设资金，暂停项目建设的处理决定，并可暂停有关县（市、区）、有关部门同类新项目审查批准和建设资金安排；对有关责任人员，由有关部门依纪依法实行问责或追究纪律责任，涉嫌违法犯罪的，依法追究法律责任：
（一）违反项目建设程序，擅自开工建设的；
（二）未按有关招标投标管理的法律、法规、规章进行招标投标或者逃避、拒绝接受对招标投标活动监督的；
（三）弄虚作假骗取政府投资、融资的；
（四）资金使用不符合投资概算内容和有关财务制度规定，挤占、挪用建设项目资金的；
（五）擅自变更建设规模、建设内容、建设标准和建设地址的；
（六）违反有关规定，造成工程进度严重滞后的；
（七）管理不善、弄虚作假，造成建设项目严重超概算、质量低劣、损失浪费或责任事故的；
（八）其他违反建设项目管理规定的。
对被稽察单位的处理，涉及市人民政府有关部门或者县（市、区）人民政府职责权限的，由市发展和改革委移交市人民政府有关部门或者县（市、区）人民政府依法处理。
重大的处理决定，应当报市人民政府批准。
第二十二条 市人民政府有关部门和县（市、区）人民政府对被稽察单位的处理结果，应当抄送市发展和改革委；市人民政府有关部门或者县（市、区）人民政府对被稽察单位的违法行为不作处理的，由市发展和改革委报请市人民政府责令有关部门或者县（市、区）人民政府依法作出处理。
第二十三条 勘察、设计、施工、监理和招标代理机构等单位，在参与重大建设项目建设过程中，有违反法律、法规、规章行为的，由市发展和改革委或者有关部门按照各自职责依法处理。
第二十四条 被稽察单位有下列行为之一的，由有关部门对负有责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）拒绝、阻碍稽察人员依法履行职责的；
（二）拒绝、故意拖延向稽察人员提供有关情况和资料的；
（三）销毁、隐匿、伪造有关文件资料的；
（四）有本办法第二十一条所列情形之一的。
第二十五条 任何组织和公民（以下统称举报人）均有权举报建设项目违规问题，市稽察办对举报内容应当及时进行核实和处理。
第二十六条 举报人可以自己或委托他人采取正式文件、信函（含电子邮件）、传真、面谈、电话或举报人认为合适的其他方式，向举报受理单位进行举报。
第二十七条 举报人合法权益受法律保护。严禁将举报材料转给被举报单位或被举报人；严禁将举报人姓名、单位、住址等有关情况和举报内容向被举报单位、被举报人或与稽察无关的人员泄漏。
第二十八条 县（市、区）重大建设项目的稽察，可参照本办法执行。
第二十九条 本办法由市发展和改革委员会负责解释。
第三十条 本办法自发布之日起施行。
